Тема 6. Податкова система України
- Сутність, призначення та функції податків. Класифікація податків.
- Податкова політика, її поняття та напрями. Державна фіскальна служба в Україні, організаційна структура та функції.
- Податкова система та принципи її побудови
- Сутність, призначення та функції податків. Класифікація податків.
Податки – це встановлені вищим органом законодавчої влади обов'язкові платежі, які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджету у розмірах і термінах, передбачених законодавством
Основне призначення податків полягає у накопиченні доходної частини бюджету, як Державного та к і місцевих бюджетів.
Основним важелем формування доходної частини бюджетів усіх рівнів є податки. Податки включає елементи:
- суб'єкти податку
- об'єкт податку
- база оподаткування
- ставка податку
- джерело сплати
- термін сплати
У сучасних умовах податки виконують дві основні функції: фіскальну і регулюючу.
Фіскальна функція податків є основною. За її допомогою шляхом стягнення (сплати) встановлених державою податків і податкових платежів утворюються державні грошові фонди.
Сутність регулюючої функції податків полягає в тому, що вони впливають на різні види діяльності їх платників.
Класифікація податків:
- За формою оподаткування всі податки поділяються на дві групи: прямі й непрямі.
- прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників і сплачуються за рахунок їхніх доходів, а сума податку безпосередньо залежить від розмірів об’єкта оподаткування.
- непрямі податки встановлюються в цінах товарів та послуг і сплачуються за рахунок цінової надбавки, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів.
- За видами податкових ставок:
- прогресивні, тобто зростаючі в міру росту об'єкта оподаткування;
- регресивні, зменшувані у відсотковому відношенні в міру росту об'єкта оподаткування;
- нейтральні (або пропорційні), що діють в однаковому відсотку до об'єкта не залежно від його величини.
- За рівнем стягнення:
- Загальнодержавні, ставки податків встановлюються Верховною Радою України і є єдиними на всій території України;
- місцеві, встановлені на певній території відповідними органами місцевої влади
- Залежно від суб’єкта оподаткування:
- Юридичні особи
- Фізичні особи
- Залежно від об'єкта оподаткування:
- податки на доходи (об'єкт оподаткування - отриманий доход або прибуток, наприклад, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств);
- податки на споживання (об'єкт оподаткування - оборот по реалізації товарів, робіт, послуг, наприклад, податок на додану вартість, акцизний збір);
- податки на майно (об'єкт оподаткування - майно, наприклад, плата за землю).
- Податкова політика, її поняття та напрями. Державна фіскальна служба в Україні, організаційна структура та функції.
Податкова політика — діяльність держави у сфері встановлення, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів у централізовані фонди грошових ресурсів держави.
Зміна форм оподатковування й податкових ставок впливає на стан господарської кон'юнктури. При економічній кризі держава свідомо з метою зменшення податкового преса може йти на зменшення ставок оподатковування, і навпаки, підвищувати їх при економічному росту з метою стримування темпів економічного росту й підтримки пропорційності в розвитку продуктивних сил.
Державна фіска́льна служба (ДФС) — центральний орган виконавчої влади України, діяльність якого спрямовується та координується Кабінетом Міністрів України.
Утворена Постановою Кабінету Міністрів від 21 травня 2014 р. шляхом реорганізації Міністерства доходів і зборів.
Міністерство доходів і зборів України (Міндоходів) було створене 24 грудня 2012 року шляхом об'єднання Державної податкової служби України та Державної митної служби України
1 березня 2014 року Міністерство доходів і зборів було ліквідоване і на базі міністерства відновлено Державну податкову і Державну митну служби, які підпорядковуються Міністерству фінансів.
Постановою КМУ від 21 травня 2014 р. № 160 було ліквідовано Міндоходів його перейменують на Державну фіскальну службу
Державна фіскальна служба України визначена центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України і який реалізує:
державну податкову політику,
державну політику у сфері державної митної справи,
державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування,
державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску.
ДФС здійснює повноваження безпосередньо та через утворені в установленому порядку територіальні органи.
У складі ДФС та її територіальних органах діють підрозділи податкової міліції.
Державна фіскальна служба, як і очікувалося, об'єднала повноваження податкової служби, митниці та фінансової міліції.
ДФС очолює Голова, який призначається на посаду та звільняється з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Прем'єр-міністра України.
Податко́ва мілі́ція — спеціалізований підрозділ міліції, що займається боротьбою з податковими правопорушеннями та є органом досудового розслідування у справах про ухилення від оподаткування та порушення в бюджетній сфері
Податкова міліція спочатку входила до системи податкових органів; згодом — до системи органів доходів і зборів; а нині — до Державної фіскальної служби.
Завданнями податкової міліції є:
запобігання кримінальним та іншим правопорушенням у сфері оподаткування та бюджетній сфері, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
розшук осіб, які переховуються від слідства та суду за кримінальні та інші правопорушення у сфері оподаткування та бюджетній сфері;
запобігання і протидія корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;
забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків
- Податкова система та принципи її побудови
Проявом податкової політики, що проводиться в державі й формованої державними структурами, є податкова система.
Податкова система – сукупність правових норм, що регулюють форми, методи й строки стягнення податків і платежів, що носять податковий характер, необхідних державі для виконання його функцій.
Принципи побудови системи оподатковування в Україні:
- стимулювання науково-технічного прогресу;
- стимулювання підприємницької виробничої діяльності й інвестиційної активності;
- обов'язковість;
- рівність усіх платників;
- соціальна справедливість;
- стабільність;
- економічна обґрунтованість;
- рівномірність сплати;
- єдиний підхід;
- доступність.