Тема 6. Податкова система України

1. Сутність, призначення та функції податків. Класифікація податків.
2. Податкова політика, її поняття та напрями. Державна фіскальна служба в Україні, організаційна структура та функції.
3. Податкова система та принципи її побудови

 

1. Сутність, призначення та функції податків. Класифікація податків.

 

Податки – це  встановлені вищим органом законодавчої влади обов'язкові платежі, які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджету у розмірах і термінах, передбачених законодавством

Основне призначення податків полягає у накопиченні доходної частини бюджету, як Державного та к і місцевих бюджетів.

Основним важелем формування доходної частини бюджетів усіх рівнів є податки. Податки  включає  елементи:

• суб'єкти податку
• об'єкт податку
• база оподаткування
• ставка податку
• джерело сплати
• термін сплати

 

У сучасних умовах податки виконують дві основні функції: фіскальну і регулюючу.

Фіскальна функція податків є основною. За її допомогою шляхом стягнення (сплати) встановлених державою податків і податкових платежів утворюються державні грошові фонди.

 Сутність регулюючої функції податків полягає в тому, що вони впливають на різні види діяльності їх платників.

 

Класифікація податків:           

1. За формою оподаткування всі податки поділяються на дві групи: прямі й непрямі.

• прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників і сплачуються за рахунок їхніх доходів, а сума податку безпосередньо залежить від розмірів об’єкта оподаткування.
• непрямі податки встановлюються в цінах товарів та послуг і сплачуються за рахунок цінової надбавки, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів.

2. За видами  податкових  ставок:

• прогресивні, тобто зростаючі в міру росту об'єкта оподаткування;
• регресивні, зменшувані у відсотковому відношенні в міру росту об'єкта оподаткування;
• нейтральні (або пропорційні), що діють в однаковому відсотку до об'єкта не залежно від його величини.

3. За рівнем  стягнення:

• Загальнодержавні, ставки податків встановлюються Верховною Радою України і є єдиними на всій території України;
• місцеві, встановлені на певній території відповідними органами місцевої влади

4.  Залежно від суб’єкта  оподаткування:

• Юридичні особи
• Фізичні особи

5.  Залежно від об'єкта оподаткування:

• податки на доходи (об'єкт оподаткування - отриманий доход або прибуток, наприклад, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств);
• податки на споживання (об'єкт оподаткування - оборот по реалізації товарів, робіт, послуг, наприклад, податок на додану вартість, акцизний збір);
• податки на майно (об'єкт оподаткування - майно, наприклад, плата за землю).

 

 

2. Податкова політика, її поняття та напрями. Державна фіскальна служба в Україні, організаційна структура та функції.

 

Податкова політика — діяльність держави у сфері встановлення, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів у централізовані фонди грошових ресурсів держави.

Зміна форм оподатковування й податкових ставок впливає на стан господарської кон'юнктури. При економічній кризі держава свідомо з метою зменшення податкового преса може йти на зменшення ставок оподатковування, і навпаки, підвищувати їх при економічному росту з метою стримування темпів економічного росту й підтримки пропорційності в розвитку продуктивних сил.

 

Державна фіска́льна служба (ДФС) — центральний орган виконавчої влади України, діяльність якого спрямовується та координується Кабінетом Міністрів України.

Утворена Постановою Кабінету Міністрів від 21 травня 2014 р. шляхом реорганізації Міністерства доходів і зборів.

 

Міністерство доходів і зборів України (Міндоходів) було створене 24 грудня 2012 року шляхом об'єднання Державної податкової служби України та Державної митної служби України

1 березня 2014 року Міністерство доходів і зборів було ліквідоване і на базі міністерства відновлено Державну податкову і Державну митну служби, які підпорядковуються Міністерству фінансів.

Постановою КМУ від 21 травня 2014 р. № 160 було ліквідовано Міндоходів його перейменують на Державну фіскальну службу

 

Державна фіскальна служба України визначена центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України і який реалізує:

державну податкову політику,

державну політику у сфері державної митної справи,

державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування,

державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску.

 

ДФС здійснює повноваження безпосередньо та через утворені в установленому порядку територіальні органи.

У складі ДФС та її територіальних органах діють підрозділи податкової міліції.

Державна фіскальна служба, як і очікувалося, об'єднала повноваження податкової служби, митниці та фінансової міліції.

ДФС очолює Голова, який призначається на посаду та звільняється з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Прем'єр-міністра України.

Податко́ва мілі́ція — спеціалізований підрозділ міліції, що займається боротьбою з податковими правопорушеннями та є органом досудового розслідування у справах про ухилення від оподаткування та порушення в бюджетній сфері

Податкова міліція спочатку входила до системи податкових органів; згодом — до системи органів доходів і зборів; а нині — до Державної фіскальної служби.

 

Завданнями податкової міліції є:

запобігання кримінальним та іншим правопорушенням у сфері оподаткування та бюджетній сфері, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

розшук осіб, які переховуються від слідства та суду за кримінальні та інші правопорушення у сфері оподаткування та бюджетній сфері;

запобігання і протидія корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;

забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків

 

3. Податкова система та принципи її побудови

 

Проявом податкової політики, що проводиться в державі й формованої державними структурами, є податкова система.

Податкова система – сукупність правових норм, що регулюють форми, методи й строки стягнення податків і платежів, що носять податковий характер, необхідних державі для виконання його функцій.

 

Принципи побудови системи оподатковування в Україні:

• стимулювання науково-технічного прогресу;
• стимулювання підприємницької виробничої діяльності й інвестиційної активності;
• обов'язковість;
• рівність усіх платників;
• соціальна справедливість;
• стабільність;
• економічна обґрунтованість;
• рівномірність сплати;
• єдиний підхід;
• доступність.