Тема: Характеристика елементів  податків    

 План

1. Основні елементи податків
2. Характеристика елементів податків

Література

1. Пилявець В.М.Фінанси: Навч. посібник В.М.Пилявець,М.Т.Пилявець. – К.:Аграрна освіта, 2010
2. Ковальчук С.В., Форкун І.В. Фінанси. Навчальний посібник – Львів: «Новий Світ - 2000», 2006
3. Оспіщева В.І. Фінанси: курс для фінансистів: Навч. посіб./ За ред..В.І.Оспіщева. – К.: Знання, 2008

 

1. Основні елементи податків

 

Елементи системи оподаткування. Справляння податків ґрунтується на виділенні таких елементів системи оподаткування: суб’єкт і носій податку, об’єкт і одиниця оподаткування, джерело сплати, податкова ставка .  Між цими поняттями існує певне підпорядкування, яке найпростіше можна проілюструвати, поставивши до них запитання: суб’єкт ® хто сплачує; об’єкт ® що оподатковується ; одиниця ® як це що обчислюється; джерело ® з чого сплачується; ставка ® скільки сплачується.

Основні елементи  податку:

• платник податків,
• об'єкт оподатковування,
• база оподаткування,
• податкова ставка
• порядок обчислення податку;
• податковий період;
• строк та порядок сплати податку;
• строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку

 

2. Характеристика елементів податків

 

1. Платники податку;

Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції). Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

2. Об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.

3. База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання.Один об'єкт оподаткування може утворювати кілька баз оподаткування для різних податків (наприклад, транспортний засіб – обєкт. Бази куб см – для акцизного податку, просто транспротний засіб згідно норм – для транспортного податку, вартість – для пдв тощо).

4. Ставка податку.Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування.

За способом побудови ставки податку поділяються на тверді (абсолютні (специфічні) та процентні (відносні (адвалорні).

Абсолютною (специфічною) є ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування. Тверді ставки встановлюються у грошовому вимірі на одиницю оподаткування в натуральному обчисленні.

Відносною (адвалорною) визнається ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування. Процентні ставки встановлюються щодо об’єкта оподаткування, який має грошовий вимір.

Процентні ставки можуть бути пропорційними, прогресивними, регресивними і змішаними. Пропорційні — це єдині ставки, що не залежать від розміру об’єкта оподаткування. Прогресивні — це такі ставки, розмір яких зростає в міру збільшення обсягів об’єкта оподаткування. Регресивні ставки на відміну від прогресивних зменшуються в міру зростання об’єкта оподаткування. У практиці оподаткування прогресивні і регресивні ставки можуть застосовуватись як окремо, так і в поєднанні — у вигляді прогресивно-регресивної і регресивно-прогресивної шкали ставок.

5. Порядок обчислення податку.

Обчислення суми податку здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів.

6. Податковий період

Податковим періодом визнається встановлений цим Кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів.

Податковий період може складатися з кількох звітних періодів.

Базовий податковий (звітний) період - період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків, передбачених цим Кодексом,  коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податку

Види податкового періоду

1. календарний рік;

2. календарне півріччя;

3. календарні три квартали;

4. календарний квартал;

5. календарний місяць;

6. календарний день.

7. Строк та порядок сплати податку

Строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

8. Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

Податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Митні декларації прирівнюються до податкових декларацій для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов'язань.

 

Контрольні питання

1. Назвати основні елементи податків
2. Охарактеризуйте платника податку та об’єкт оподаткування
3. Що розуміють під базою оподаткування
4. Назвіть  ставки податку
5. Який порядок обчислення податку?
6. Що розуміють під податковим періодом?
7. Назвіть  строки та порядки сплати податку та подання звітності

 

Домашнє завдання

Опрацювати конспект