Лекція №4

Тема: Суть, призначення та  функції податків.

План лекції

1. 1.Поняття та функції податків
2. 2.Сутність податкової системи, принципи її побудови
3. 3.Основні  елементи податку

Література

1. Дем'яненко М.Л. Фінанси підприємств: Навчальний посібник/ М.Л.Дем’яненко, Н.М. Левченко, В.П.Шевчик.– К., 2007. – 371с.
2. Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємств: Підручник/Керівник авт..кол і наук.ред.проф. А.М. Поддєрьогін. 5-те вид., перероб. Та доп. – К.:КНЕУ, 2005.- 460с.
3. Партин Г.О, Загородній А.Г. Фінанси підприємств: Навч.посіб. – 2-ге вид., перероб.і доп. – К.:Занння, 2006.

 

 

Податки — це обов'язкові платежі, що їх встановлює держа­ва для юридичних і фізичних осіб, які забезпечують фінансування державних витрат.

Податки – це система обов’язкових платежів підприємств, організацій, установ та населення, що є одним з основних джерел формування доходів державного бюджету на всіх його рівнях.

За економічною суттю, податки є відносинами, які виникають між державою та юридичними і фізичними особами з приводу примусового відчуження нею частини новоствореної  вартості в грошовій формі, її влучення і перерозподіл для фінансування державних видатків.

 

Характерні ознаки податків:

• Законодавче встановлення податків
• Спрямованість – задоволення суспільних потреб держави
• Перехід права власності при сплаті
• Індивідуальна необоротність
• Однобічний рух фінансових ресурсів
• Обов’язковість платежу
• Регулярність стягнення
• Примусовість сплати

 

Суспільне призначення податків виявляється у двох функціях:

• Фіскальній. Податки – основне джерело формування дохідної частини бюджету, фінансова основа задоволення суспільних потреб
• Регулюючій. Податки – одна з основних форм перерозподілу національного доходу між державою та її суб’єктами.

 

Застосовуючи податки, держава вилучає у підприємств та насе­лення частину їхніх доходів на свою користь. Реалізація фіскаль­ної функції податків, пов'язаної з формуванням дохідної частини державного бюджету, забезпечує перерозподіл національного до­ходу і створює умови для ефективного державного управління.

Регулююча функція податків проявляється через вплив держав­ного податкового механізму на процеси виробництва й обігу, стимулювання чи уповільнення їхніх темпів, збільшення чи зменшення накопичення капіталу, впливає на зростання чи зниження платоспроможного попиту населення.

 

Система оподаткування — це сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів, що стягуються в порядку, встановленому відповідними законами держави.

До поняття податкової системи включається також сукупність принципів, форм, методів встановлення податків, порядку їх змінні методів податкового контролю та системи відповідальності за порушення податкового законодавства.

        Законодавчою базою для  видів, джерел та сплати податків регулюється Податковим кодексом України

        Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах:

• •  загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені Кодексом, законами податки та збори;
  • рівність усіх платників перед законом забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;
  •  невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;
  • презумпція правомірності рішень платника податку означає що рішення платника, яке відповідає нормам існуючим в податковому кодексі зі змісту та обставин справи, мають важливіше значення над рішеннями податкової;
  • фіскальна достатність - встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;
  • соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків;
  • економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;
  • нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;
  • стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;
  • рівномірність та зручність сплати - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;
  • єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.

Аналіз системи оподаткування в Україні дає змогу зробити висновок про її серйозні недоліки. Серед них можна назвати такі:

• нестабільність податкової системи. Часті зміни в законодавчих актах стосовно окремих податків негативно впливають на розвиток підприємницької діяльності;
• основним є фіскальне спрямування податкової системи, недостатнє виявлення регулюючої функції основних податків;
• система в цілому надто громіздка, розрахунки окремих податків в невиправдано ускладнено.

Система оподаткування складається з двох підсистем: оподаткування юридичних осіб (підприємств) та оподаткування фізичних осіб.

Елементи системи оподаткування. Справляння податків ґрунтується на виділенні таких елементів системи оподаткування: суб’єкт і носій податку, об’єкт і одиниця оподаткування, джерело сплати, податкова ставка і квота. Між цими поняттями існує певне підпорядкування, яке найпростіше можна проілюструвати, поставивши до них запитання: суб’єкт ® хто сплачує; об’єкт ® що оподатковується ; одиниця ® як це що обчислюється; джерело ®
® з чого сплачується; ставка ® скільки сплачується; квота ® як частка доходу утримується.

Основні елементи  податку:

• платник податків,
• об'єкт оподатковування,
• база оподаткування,
• податкова ставка;
• порядок обчислення податку;
• податковий період,
• строк та порядок сплати податку;
• строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

Платник податків  – фізична або юридична особи  ат їх структурні підрозділи, на яких законодавчо покладений обов'язок сплачувати податок.

Об’єкт оподаткування  - товар, майно, дохід, що підлягає оподаткуванню

База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об’єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов’язання.

Податкова ставка – величина податку розраховуючи на одиницю оподатковування (норма оподатковування у відсотках до об'єкта податку).

Порядок обчислення податку – сума податку, що сплачується платником з одного об’єкта

Податковий період – термін, за який відбувається нарахування і сплата податку.

Строк та порядок сплати податку;

Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

 

Контрольні запитання і завдання для самоперевірки

1. 1. 1.  

Що таке податки?

Які  характерні ознаки податків,  Ви знаєте?

Назвіть функції податків.

Що являє собою система оподаткування?

На яких принципах ґрунтується податкове законодавство.

Назвіть та опишіть елементи податку

 

Домашнє завдання

Законспектувати види податків та джерела їх сплати,  Дем’яненко М.Л., ст.137-142